Bau-Subunternehmer — Irland: Relevant Contracts Tax (Odoo Online)

Was das RCT Besonderes hat und die meisten Softwarelösungen verfehlen

Unter der Relevant Contracts Tax prüft der Auftragnehmer seinen Subunternehmer nicht ein für alle Mal. Unmittelbar vor jeder Zahlung teilt er Revenue seine Zahlungsabsicht und den Betrag mit (Art. 530C(1) TCA 1997); Revenue übermittelt ihm eine Abzugsermächtigung mit dem anzuwendenden Satz. Und er darf nicht anders einbehalten: „A principal […] shall deduct tax from the relevant payment concerned only in accordance with the terms of the deduction authorisation“ – Artikel 530F(1).

Eine Genehmigung gilt für einen Subunternehmer und eine Zahlung, und für nichts weiter. Regulation 6(3) des S.I. Nr. 576 von 2012 nennt sie „valid only in respect of the subcontractor named on it and the relevant payment to which it relates“, und Regulation 6(2) gibt ihr ihr Ende: das erste von vier Ereignissen – die erfolgte Zahlung, die due date des Meldezeitraums, in dem sie ausgestellt wurde, die Einreichung der Meldung oder die Aufhebung der Zahlungsmitteilung.

Das Modul leitet daraus zwei Regeln ab, die eine Zahlung verweigern: den Kalenderablauf, den es berechnet, und die Einmaligkeit, die es prüft. Die Ermächtigung des Vormonats wiederzuverwenden ist keine lässliche Nachlässigkeit: Es heißt, ohne Ermächtigung zu zahlen.

Kein Satz wird zwischengespeichert, und hier ist der Grund

Weder im Datenblatt des Subunternehmers noch im Vertrag. Revenue ist ausdrücklich: Die Bestätigung der Vertragsmeldung trägt den zuletzt mitgeteilten Satz „for information purposes only“, und „This rate must NOT be taken as the rate of RCT applicable to payments to be made under the contract concerned“ (Tax and Duty Manual 18-02-04, § 4).

Es gibt einen Grund: Der Satz ändert sich zwischen zwei Zahlungen, und zwar auf drei Arten. Eine monatliche Sammelrevision nach Kohorten, die durch den Standort und durch die Gesellschaftsform des Unternehmens bestimmt werden. Eine Selbstrevision, die der Subunternehmer über ROS beantragt, „effective immediately“. Und das Eingreifen eines Revenue-Beamten, „up or down“, jederzeit.

Nur einer der drei Sätze ist ein Wortlaut des Gesetzes

Artikel 530E(1) setzt in Buchstabe (a) „zero“ und in Buchstabe (c) „35 per cent“. Aber Buchstabe (b) setzt keine Zahl: Er verweist auf den „standard rate (within the meaning of section 3) in force at the time of payment“. Der mittlere RCT-Satz ist also nicht per Definition 20 % — er ist der normale Einkommensteuersatz, der heute 20 % beträgt, weil die Tabelle in Section 15, ersetzt durch Artikel 3 des Finance Act 2024, es „as respects the year of assessment 2025 and subsequent years“ so festlegt. 20 % fest zu schreiben, würde falsch rechnen, sobald sich die Tabelle ändert. Der Satz ist daher eine Einstellung, und ihre Hilfe sagt, woher er stammt.

Der Preis der Abkürzung, beziffert neben der Schaltfläche

Bei jeder irischen Zahlung ohne gültige Ermächtigung zeigt das Modul an, was es kosten würde, trotzdem zu zahlen. Die Staffel steht nicht in Artikel 530U – der vom Beweis in Vollstreckungsverfahren handelt –, sondern in Artikel 530F(2), ersetzt durch Artikel 17(1)(b) des Finance Act 2014: 35 % der Zahlung, wenn für den Subunternehmer keine Feststellung im Sinne von Artikel 530I vorliegt, 20 %, wenn eine vorliegt, ohne dass 530G oder 530H greifen, 10 %, wenn 530H greift, 3 %, wenn 530G greift.

Die Nuance ist es wert, festgehalten zu werden: Die Staffel wird an der Festsetzung abgelesen, nicht am angezeigten Satz. Und die Strafe wird je Vorgang berechnet, ohne dem Subunternehmer anrechenbar zu sein.

Der RCT deckt nicht nur den Bau ab

„‘relevant operations‘ means construction operations, forestry operations or meat processing operations“ (Art. 530(1) TCA 1997). Forstwirtschaft und Fleischverarbeitung fallen unter dasselbe Regime, mit denselben Sätzen und denselben Ermächtigungen. Der Vertrag trägt daher die Art der Tätigkeiten.

Die Einreichungsfrist: standardmäßig vierzehn Tage, unter Bedingung dreiundzwanzig

Artikel 530(1) definiert zwei Fristen: „the day that is 14 days after the end of that return period“ oder „23 days […] in a case where the return […] is made by electronic means […] and the remittance […] is made by such electronic means […] if the return and the remittance concerned are made by that day“. Die dreiundzwanzig Tage sind doppelt bedingt — elektronische Einreichung und elektronische Zahlung, beide fristgerecht. Das Modul behandelt die vierzehn Tage als sichere Frist und gewährt die dreiundzwanzig nur, wenn das Unternehmen sie ausdrücklich angehakt hat.

Was nicht gefunden wurde

Der Schwellenwert für den Übergang zu einer vierteljährlichen Meldung findet sich in keiner der eingesehenen Primärquellen – weder in den Tax and Duty Manuals von Teil 18-02, noch in S.I. 576/2012, noch in Artikel 530(1), noch in Artikel 20 des Finance Act 2011. Bestätigt ist etwas anderes: Der Meldezeitraum ist der vom Collector-General mitgeteilte, und ersatzweise ein Steuermonat. Die Periodizität ist daher eine Einstellung an der Genehmigung, mit ihrem schriftlichen Vorbehalt in der Feldhilfe – und keinesfalls eine auf eine unüberprüfte Zahl codierte Regel.

Der Text des Finance Act 2025 konnte nicht eingesehen werden: irishstatutebook.ie liefert auf allen versuchten 2025-Pfaden 404. Das Ausbleiben einer Änderung des RCT wird jedoch stark durch das Tax and Duty Manual 18-02-11 bestätigt, überarbeitet im März 2026, das die Sätze null, 20 % und 35 % weiterhin nennt.

Was das Modul nicht leistet

Keine Verbindung zu ROS: Die Mitteilungen erfolgen im Portal von Revenue, und was hier erfasst wird, ist das datierte Ergebnis mit seiner Referenz. Das Modul reicht die Monatsmeldung nicht ein – Revenue füllt sie vorab aus, und sie gilt als eingereicht, wenn sie nicht geändert wird (Art. 530K(2)).

Der Construction Contracts Act 2013 ist eine völlig eigenständige Regelung — Vertragsprivatrecht, Zahlungsfristen, Aussetzung, Adjudikation — ohne jede Wechselwirkung mit Revenue oder mit den Abzügen. Er wird hier nicht abgedeckt, und das Modul lässt nichts anderes glauben.

Quellen

Taxes Consolidation Act 1997, Kapitel 2 von Teil 18; S.I. Nr. 576 von 2012; Finance Act 2011 Art. 20; Finance Act 2014 Art. 17; Finance Act 2024 Art. 3; Tax and Duty Manuals von Revenue, Teile 18-02-01, 18-02-04, 18-02-05 und 18-02-11. Abgerufen am 14. September 2026.