Subcontratación en construcción — Australia: Security of Payment y TPAR (Odoo Online)

No existe ningún equivalente australiano del CIS británico

Ninguna retención obligatoria recae sobre el pago a un subcontratista de la construcción que facilita su ABN. Los dos únicos mecanismos de retención son el no-ABN withholding y los voluntary agreements del PAYG, que suponen un acuerdo y solo afectan a una persona física. Un módulo que hiciera retener un porcentaje a un subcontratista australiano en regla le quitaría una suma que nada autoriza a quitarle.

Las tres reglas que rechazan un pago

1. Sin ABN, no hay pago sin una retención del cuarenta y siete por ciento. Es la única retención obligatoria del país, y no sanciona una falta del subcontratista sino una ausencia. «Payers must withhold 47 % (from 1 July 2017) from the total payment for a supply unless […]» cuando el proveedor no facilita ABN y el pago supera 75 $ sin GST. La administración añade que «It is an offence not to withhold», y que la sanción es igual al importe que debía haberse retenido: pagar el importe neto cuesta, por tanto, exactamente el doble de la retención. El módulo lo cuantifica en el rechazo.

Una Statement by a supplier descarta la retención cuando el caso entra en una excepción: actividad privada o de ocio, ausencia de empresa en Australia, ingreso exento, menor de dieciocho años que cobra como máximo 350 $ por semana, suministro input taxed. Se marca en la ficha del subcontratista, y es la que se presentará en el control.

2. Pagar menos de lo reclamado sin haber respondido en plazo. Es la regla más costosa del Security of Payment, y la que se descubre demasiado tarde. El deudor que no notifica un payment schedule en el plazo de su estado — diez días hábiles en Nueva Gales del Sur, quince en Queensland, Australia Occidental y Australia Meridional, o el plazo del contrato si es más corto — pasa a ser deudor del importe reclamado íntegro y pierde el derecho a discutir sus motivos. Pagar 60 000 $ de una reclamación de 100 000 $ sin haber respondido supone deber los 40 000 $ restantes sin defensa posible. El módulo rechaza el pago y señala la diferencia.

3. Faltan los campos del TPAR. El ABN, el nombre y la dirección del subcontratista son exigidos de forma taxativa por la declaración anual. Descubrir que faltan el 28 de agosto, cuando vence la declaración, sería demasiado tarde — tanto más cuanto que el TPAR no se beneficia de la excepción de resultado nulo, pues la administración la excluye expresamente como informe de datos de terceros.

El registro australiano: el TPAR

El módulo reúne los pagos australianos del ejercicio, un subcontratista por línea, con los seis datos que exige la declaración: el ABN — y todos los ABN si la empresa ha cambiado de ABN durante el ejercicio — el nombre, la dirección, el importe bruto pagado GST y retención incluidos, el total del GST y el total retenido a falta de ABN. Calcula el vencimiento del 28 de agosto, rechaza la presentación mientras una línea esté incompleta y señala en el hilo de discusión la penalización por presentación tardía: una unidad de penalización por periodo de veintiocho días o fracción, con un máximo de cinco.

Solo entran los pagos efectivamente realizados a 30 de junio: «only report payments you made on or before 30 June». Lo que cuenta es la fecha del pago, no la de la factura: una factura impagada a esa fecha entrará en la declaración siguiente.

Tres correcciones de ideas preconcebidas, verificadas con el texto

• La regla de la construcción es el 50 %, no el 10 %. La obligación nace cuando el 50 % o más de la actividad o de los ingresos de la empresa corresponde a servicios de construcción, según tres pruebas alternativas, entre ellas el ejercicio inmediatamente anterior (art. 70(4) de los Taxation Administration Regulations 2017). La administración escribe con todas las letras, a propósito del 10 %: «This doesn't apply to building and construction services you provide.» El 10 % es el umbral de los demás sectores — limpieza, mensajería y transporte de mercancías por carretera cuyos ingresos se suman, informática, seguridad y vigilancia.

• Australia Occidental concede quince días hábiles para el payment schedule (art. 25(1)(b)), y no veinte: los veinte y veinticinco días son los plazos de pago. Y la fase del 1 de abril de 2023 que se le atribuye no existe — sus fases son el 1 de agosto de 2022, el 1 de febrero de 2023 y el 1 de febrero de 2024; el 1 de abril de 2023 era una fecha de Queensland, después derogada.

• Queensland se ha quedado en los umbrales del 1 de enero de 2022 para las project trust accounts: un millón de dólares para el estado y los servicios hospitalarios, diez millones para cualquier otro comitente. Las divisiones que debían bajar este umbral a tres millones y luego a un millón nunca se proclamaron, y el reglamento que las fechaba fue derogado el 30 de enero de 2025 sin fecha de sustitución.

Dos novedades recientes incorporadas por el módulo

Victoria se reformó el 15 de abril de 2026: límite imperativo de veinte días hábiles para el vencimiento del pago, régimen de performance securities, disposiciones sobre las cláusulas de caducidad. Australia Occidental completó su despliegue el 1 de febrero de 2024, con una cuenta fiduciaria de retención a partir de veinte mil dólares GST incluido.

Lo que el módulo no sabe hacer, y lo dice

Cuenta los días hábiles excluyendo sábados y domingos. No conoce los festivos, que varían según el Estado, ni las exclusiones adicionales: Australia Meridional, Tasmania y el Territorio de la Capital excluyen del 27 al 31 de diciembre; el Territorio del Norte excluye del 25 de diciembre al 7 de enero. Por tanto, los vencimientos que calcula son lo más pronto posible: el vencimiento real es igual o posterior. Va en el sentido de la seguridad, pero no es la fecha exacta, y la salvedad se escribe en cada mensaje.

No se ha podido extraer el texto literal del anexo 1, artículo 12-190 de la Taxation Administration Act 1953 — base legal de la retención sin ABN — del registro federal, cuya página carga su contenido con JavaScript. El tipo del 47 % solo tiene, por tanto, como fuente a la propia administración, y así se dice en la ayuda del campo en lugar de ocultarlo.

No se ha encontrado la fecha de entrada del sector de la construcción en el régimen declarativo: la administración remite a un reglamento de 2012 cuyo identificador no ha podido localizarse en el registro federal.

El módulo no lleva ninguna cuenta fiduciaria: incorpora los umbrales en la ficha de cada Estado, para saber si se está sujeto a ellos, pero la gestión de la cuenta corresponde a la contabilidad.

Fuentes

ato.gov.au (TPAR, no-ABN withholding, penalty units); Taxation Administration Regulations 2017, art. 70; legislation.nsw.gov.au (Act 1999 No 46 y reglamento 2020 No 504); legislation.vic.gov.au (Act 2002 No 15/2002 y Act No 43/2025); legislation.qld.gov.au (BIF Act 2017); legislation.wa.gov.au (Act 2021 No 004 y SL 2022/85); legislation.sa.gov.au, tasmanian y ACT legislation registers; legislation.nt.gov.au. Consultados el 14 de septiembre de 2026.