Bau-Subunternehmer — Australien: Security of Payment und TPAR (Odoo 19)

Es gibt kein australisches Äquivalent zum britischen CIS

Kein verpflichtender Einbehalt trifft die Zahlung an einen Bau-Subunternehmer, der seine ABN mitteilt. Die beiden einzigen Einzugsmechanismen sind das no-ABN withholding und die voluntary agreements des PAYG, die eine Vereinbarung voraussetzen und nur eine natürliche Person betreffen. Ein Modul, das einen Prozentsatz bei einem ordnungsgemäßen australischen Subunternehmer einbehalten ließe, würde ihm einen Betrag abnehmen, zu dem nichts berechtigt.

Die drei Regeln, die eine Zahlung verweigern

1. Keine ABN, keine Zahlung ohne Einbehalt von siebenundvierzig Prozent. Es ist der einzige obligatorische Einbehalt des Landes, und er sanktioniert nicht ein Fehlverhalten des Subunternehmers, sondern eine Abwesenheit. „Payers must withhold 47 % (from 1 July 2017) from the total payment for a supply unless […]“, wenn der Lieferant keine ABN angibt und die Zahlung 75 $ ohne GST übersteigt. Die Behörde fügt hinzu: „It is an offence not to withhold“, und die Sanktion ist gleich dem Betrag, der hätte einbehalten werden müssen: Netto zu zahlen kostet also genau das Doppelte des Einbehalts. Das Modul beziffert dies in der Ablehnung.

Eine Statement by a supplier schließt den Einbehalt aus, wenn der Fall unter eine Ausnahme fällt – private oder Freizeittätigkeit, kein Unternehmen in Australien, steuerbefreites Einkommen, Minderjähriger unter achtzehn Jahren mit höchstens 350 $ pro Woche, input taxed-Lieferung. Sie wird im Stammblatt des Subunternehmers angekreuzt, und sie ist es, die man bei einer Prüfung vorlegt.

2. Weniger zahlen als gefordert, ohne fristgerecht geantwortet zu haben. Es ist die teuerste Regel des Security of Payment, und man entdeckt sie zu spät. Der Schuldner, der innerhalb der Frist seines Bundesstaats keinen payment schedule zustellt — zehn Werktage in New South Wales, fünfzehn in Queensland, Westaustralien und Südaustralien, oder die Vertragsfrist, wenn sie kürzer ist — wird zur Zahlung des vollen geforderten Betrags verpflichtet und verliert das Recht, dessen Gründe zu bestreiten. 60 000 $ auf eine Forderung von 100 000 $ zu zahlen, ohne geantwortet zu haben, heißt, die restlichen 40 000 $ ohne mögliche Verteidigung zu schulden. Das Modul verweigert die Zahlung und benennt die Differenz.

3. Die TPAR-Felder fehlen. ABN, Name und Adresse des Subunternehmers werden von der Jahresmeldung abschließend verlangt. Sie am 28. August, wenn die Meldung fällig ist, als fehlend zu entdecken, wäre zu spät — zumal das TPAR die Ausnahme für Nullergebnisse nicht genießt, da die Behörde es ausdrücklich als Drittdatenbericht ausschließt.

Das australische Register: das TPAR

Das Modul sammelt die australischen Zahlungen des Geschäftsjahres, ein Subunternehmer je Zeile, mit den sechs Angaben, die die Meldung verlangt: die ABN — und alle ABN, falls das Unternehmen sie im Laufe des Geschäftsjahres gewechselt hat —, den Namen, die Adresse, den gezahlten Bruttobetrag einschließlich GST und Einbehalt, die Gesamt-GST und den insgesamt mangels ABN einbehaltenen Betrag. Es berechnet die Frist zum 28. August, verweigert die Einreichung, solange eine Zeile unvollständig ist, und meldet im Diskussionsverlauf die Strafe für eine verspätete Einreichung: eine Strafeinheit je Zeitraum von achtundzwanzig Tagen oder Bruchteil, begrenzt auf fünf.

Nur die tatsächlich bis zum 30. Juni geleisteten Zahlungen fließen ein: „only report payments you made on or before 30 June“. Es zählt das Zahlungsdatum, nicht das der Rechnung – eine zu diesem Datum unbezahlte Rechnung fließt in die nächste Meldung ein.

Drei Richtigstellungen verbreiteter Irrtümer, am Text überprüft

• Die Regel für das Bauwesen lautet 50 %, nicht 10 %. Die Pflicht entsteht, wenn 50 % oder mehr der Tätigkeit oder der Einnahmen des Unternehmens auf Bauleistungen entfallen, nach drei alternativen Tests, darunter das unmittelbar vorangegangene Geschäftsjahr (Art. 70(4) der Taxation Administration Regulations 2017). Die Verwaltung schreibt zu den 10 % wörtlich: „This doesn't apply to building and construction services you provide.“ Die 10 % sind die Schwelle der anderen Branchen — Reinigung, Kurier- und Straßengüterverkehr, deren Einnahmen sich addieren, Informatik, Sicherheit und Überwachung.

• Westaustralien gewährt fünfzehn Werktage für den payment schedule (Art. 25(1)(b)), und nicht zwanzig: Die zwanzig und fünfundzwanzig Tage sind die Fristen für die Zahlung. Und die dem Bundesstaat zugeschriebene Phase vom 1. April 2023 gibt es nicht — seine Phasen sind der 1. August 2022, der 1. Februar 2023 und der 1. Februar 2024; der 1. April 2023 war ein Datum von Queensland, später aufgehoben.

• Queensland ist bei den Schwellen vom 1. Januar 2022 stehen geblieben für die Project Trust Accounts: eine Million Dollar für den Staat und die Krankenhausdienste, zehn Millionen für jeden anderen Auftraggeber. Die Abschnitte, die diese Schwelle auf drei Millionen und dann auf eine Million senken sollten, wurden nie proklamiert, und die Verordnung, die sie terminierte, wurde am 30. Januar 2025 ohne Datum für einen Ersatz aufgehoben.

Zwei jüngste Weiterentwicklungen im Modul

Victoria wurde am 15. April 2026 neu gefasst: zwingende Obergrenze von zwanzig Werktagen für die Zahlungsfrist, Regelung der performance securities, Bestimmungen zu Ausschlussfristen. Western Australia hat seine Einführung am 1. Februar 2024 abgeschlossen, mit einem treuhänderischen Einbehaltskonto ab zwanzigtausend Dollar einschließlich GST.

Was das Modul nicht kann, und es sagt es

Es zählt die Werktage ohne Samstage und Sonntage. Es kennt die Feiertage nicht, die je Bundesstaat variieren, und auch nicht die zusätzlichen Ausschlüsse — South Australia, Tasmanien und das Australian Capital Territory schließen den 27. bis 31. Dezember aus; das Northern Territory schließt den 25. Dezember bis 7. Januar aus. Die von ihm berechneten Fristen sind daher frühestens: Die tatsächliche Frist ist gleich oder später. Das ist die sichere Richtung, aber nicht das genaue Datum, und der Vorbehalt steht in jeder Meldung.

Der wörtliche Text von Anhang 1, Artikel 12-190 des Taxation Administration Act 1953 — Rechtsgrundlage des Einbehalts ohne ABN — konnte nicht extrahiert werden aus dem Bundesregister, dessen Seite ihren Inhalt per JavaScript lädt. Der Satz von 47 % ist daher nur von der Behörde selbst belegt, und das steht in der Feldhilfe, statt verborgen zu werden.

Das Eintrittsdatum des Bausektors in die Meldepflichtregelung wurde nicht gefunden: Die Behörde verweist auf eine Verordnung von 2012, deren Kennung im Bundesregister nicht aufgefunden werden konnte.

Das Modul führt kein Treuhandkonto: Es trägt die Schwellenwerte im Datenblatt jedes Bundesstaats, damit man weiß, ob man ihm unterliegt, aber die Führung des Kontos gehört zur Buchhaltung.

Quellen

ato.gov.au (TPAR, no-ABN withholding, penalty units); Taxation Administration Regulations 2017, Art. 70; legislation.nsw.gov.au (Act 1999 No 46 und Verordnung 2020 No 504); legislation.vic.gov.au (Act 2002 No 15/2002 und Act No 43/2025); legislation.qld.gov.au (BIF Act 2017); legislation.wa.gov.au (Act 2021 No 004 und SL 2022/85); legislation.sa.gov.au, tasmanische und ACT-Gesetzesregister; legislation.nt.gov.au. Abgerufen am 14. September 2026.